EST Paragrahpen

§ 1 (1) S.1 EStG

Natürliche Personen, die im Inland gem. S.2 einen Wohnsitz gem. § 8 AO oder ihren gewöhntlichen Aufenthalt gem. § 9 AO haben

§ 1 (1) S.2 EStG

• § 1 (2) EStG
• Deutsche Staatsangehörige, die Nr. 1 im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und Nr. 2 zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und dafür Arbeitslohn beziehen.

§ 1 (3) EStG

Auf Antrag, natürliche Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, jedoch inländische Einkünfte gem. § 49 EStG beziehen.

§ 1 (4) EStG

Natürliche Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, jedoch inländische Einkünfte gem. § 49 EStG beziehen.

§ 2 (1) S.1 Nr. 1 - 7 EStG

§ 2 (2) Nr. 1 und Nr. 2 EStG

• § 2 (2) S.1 Nr. 1 EStG
• § 2 (1) S.1 Nr. 1 EStG
• Gewinn nach § 4 - 7k EStG

• § 2 (2) S.1 Nr. 2 EStG
• § 2 (1) S.1 Nr. 4 - 7 EStG Überschuss nach § 8 - 9a EStG

• § 2 (3) EStG
• Summe der Einkünfte vermindert um den Altersentlastungsbetrag § 24a, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende § 24b und den Abzug gem. § 13 (3) EStG

• § 2 (4) EStG
• Gesamtbetrag der Einkünfte, vermindert um die Sonderausgaben § 10 EStG und die außergewöhnlichen Belastungen § 33 EStG

• § 2 (5) S.1 EStG
• Das Einkommen, vermindert um die Freibetrage § 32 (5) EStG und die sonstigen vom Einkommen abzuziehenden Beträge.

• § 2 (7) S.1 EStG
• Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer.

§ 3 EStG

§ 3 Nr. 40 EStG

§ 3c EStG

§ 3c (2)EStG

• § 4 (1) S.1 EStG
• Gewinn ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem BV am Schluss des WJ und dem BV am Schluss des vorangegangenen WJ, vermehrt um die Entnahmen und vermindert um die Einlagen.

• § 4 (1) S.2 EStG
• Entnahmen sind alle WG, die der Steuerpflichtige dem Betrieb im Laufe des WJ entnommen hat

• § 4 (1) S.7 EStG
• Einlagen sind alle WG, die der Steuerpflichtige dem Betrieb im Laufe des WJ zugeführt hat.

• § 4 (3) S.1 EStG
• Steuerpflichtige, die nicht auf Grund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind, Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen und auch keine Bücher führen und keine Abschlüsse machen, können als Gewinn den Überschuss der BE über die BA ansetzen.

• § 4 (3) S.3 EStG
• Die Vorschriften des § 6 (2) und Buchstabe a, sowie die Absetzung für Abnutzung sind zu befolgen

• § 4 (3)S.4 EStG
• Die AHK für nicht abnutzbare WG sind erst im Zeitpunkt des Zuflusses des Veräußerungserlöses, bei Entnahme im Zeitpunkt der Entnahme als BA zu berücksichtigen.

• § 4 (4) EStG
• BA sind die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind.

• § 4 (4) EStG anzuwenden
• BE sind Einnahmen, die durch den Betrieb veranlasst sind.

• § 4 (4) a S.1 EStG
• Schuldzinsen sind nicht abzugsfähig, wenn Überentnahmen getätigt worden sind

• § 4 (4a) S.2 EStG
• Eine Überentnahme ist der Betrag, um den die Entnahmen die Summe des Gewinns und der Einlagen des WJ übersteigen.

• § 4 (4a) S.3 EStG
• 6 % der Überentnahmen des WJ zuzüglich der Überentnahmen vorangegangener WJ, abzüglich der Unterentnahmen

§ 4 (4a) S.5 EStG EUR 2050

• § 4 (4a) S.5 EStG
• Schuldzinsen für Darlehen zur Finanzierung von AHK von WG des AV

§ 4 (5) EStG

• § 4 (5) S.1 Nr. 1 EStG
• Im WJ EUR 35,00 nicht übersteigen

• § 4 (5) S.1 Nr. 2 EStG
• Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass, soweit sie 70 Prozent der Aufwendungen übersteigen.

• § 4 (5) S.1 Nr. 2 S.2 EStG
• Ort, Tag, Teilnehmer, Anlass der Bewirtung und Höhe der Aufwendungen

§ 4(5) S.1 Nr. 5 EStG

§ 4 (5) S.1 Nr. 6 EStG

§ 4 (5) S.1 Nr. 6b EStG

§ 4 (5) S.1 Nr. 8 EStG

§ 4 (5) S.1 Nr. 8a EStG

§ 4 (5) S.1 Nr. 10 EStG

• § 4 (5b) EStG
• Die Gewerbesteuer und die darauf entfallenden Nebenleistungen sind keine Betriebsausgaben.

§ 4 (7) EStG

• § 4a (1) S.1 EStG
• Bei Land- und Forstwirtschaft und bei Gewerbetreibenden ist der Gewinn nach dem WJ zu ermitteln.

• § 4a (1) S.2 Nr.1 EStG
• Bei Land- und Forstwirten ist der Zeitraum vom 01.07. bis zum 30.06.
• § 8c EStDV

• § 4a (1) S.2 Nr.2 EStG
• Gewerbetreibende im HR eingetragen, der Zeitraum für den sie regelmäßig Abschlüsse machen.

• § 4a (1) S.2 Nr.2 S.2 EStG
• Umstellung des WJ auf einem vom KJ abweichenden Zeitraum ist nur wirksam, wenn es im Einvernehmen mit dem FA ist.

• § 4a (1) S.2 Nr.3 S.1 EStG
• Bei anderen Gewerbetreibenden das Kalenderjahr

• § 4a (2) Nr.1 S.1 EStG
• Gewinn, in dem das WJ beginnt, in dem das WJ endet, entsprechend seinem zeitlichen Anteil aufzuteilen
• § 4a (2) Nr.1 S.2 EStG
• Veräußerungsgewinne i.S.d. § 14 EStG in dem WJ, in dem sie entstanden sind

• § 4a (2) Nr.2 EStG
• In dem KJ bezogen, in dem das WJ endet

• § 5 (1) S.1 EStG
• Gewerbetreibende, die auf Grund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind Bücher zu führen, ist für den Schluss des WJ das Betriebsvermögen anzusetzen (nach § 4 (1) S.1 EStG)

• § 5 (1a) S.1 EStG
• Posten der Aktivseite dürfen nicht mit Posten der Passivseite verrechnet werden

• § 5 (2) EStG
• § 248 (2) HGB
• Für immaterielle WG des AV ist ein Aktivposten nur anzusetzen, wenn sie entgeltlich erworben wurden.

§ 5 (2a) EStG

§ 5 (4a) S.1 EStG

§ 5 (5) EStG

§ 6 EStG

• § 6 (1) Nr.1 S.1 EStG
• WG des AV die der Abnutzung unterliegen, sind mit den AHK vermindert um die Afa anzusetzen.

• § 6 (1) Nr.1 S.2 EStG
• Ist der Teilwert einer vorraussichtlich dauernden Wertminderung niedriger, so kann dieser angesetzt werden.

• § 6 (1) Nr.1 S.3 EStG
• Teilwert ist der Betrag den ein Erwerber im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne WG ansetzen würde. Es ist davon auszugehen, das der Erwerber den Betrieb fortführt.

• § 6 (1) Nr.1a S.1 EStG
• Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen die innerhalb von 3 Jahren nach Anschaffung durchgeführt werden, wenn die Aufwendungen OHNE USt 15 v.H.v. der AHK des Gebäudes übersteigen

• § 6 (1) Nr.2 S.1 EStG
• Grund und Boden ist mit den AHK anzusetzen
• beachte § 6b und ähnliche

• Satz 2:
• Teilwert vorraussichtlich dauernden Wertminderung niedriger, so kann dieser angesetzt werden

• § 6 (1) Nr.2a S.1 EStG
• Gewinnermittlung nach § 5 EStG können unterstellen das die zuletzt angeschaffte WG zu erst verbraucht/verkauft werden

(Last In, First Out)

• § 6 (1) Nr.3 S.1 EStG
• Verbindlichkeiten sind mit den AHK anzusetzen

• Sinngemäße Anwendung
• § 6 (1) Nr.2 EStG Zinssatz Verbindlichkeiten > 12 Monate

§ 6 (1) Nr.3a EStG

• § 6 (1) Nr.4 S.2 EStG
• Die private Kfz Nutzung, für Fahrzeuge, die zu mehr als 50% betrieblich genutzt werden, für jeden Kalendermonat 1% des inländischen Listenpreises im Zeitpunkt der Erstzulassung zuzüglich Sonderausstattung und der Umsatzsteuer.

• § 6 (1) Nr.4 S.3 EStG
• Die private Kfz Nutzung kann auf die Privatfahrten entfallenden Aufwendungen angesetzt werden wenn die insgesamt entstandenen Aufwendungen durch Belege und das Verhältnis durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachgewiesen werden.

• § 6 (1) Nr. 5 S.1 EStG
• Einlagen sind mit dem Teilwert zum Zeitpunkt der Zuführung anzusetzen; JEDOCH höchstens mit den AHK wenn:
• das WG innerhalb der letzten 3 Jahre vor Zeitpunkt der Zuführung angeschafft worden ist

• § 6 (2) S.1 EStG ab 2010
• Die AHK oder der nach 1 Nr. 5 - 6 EStG an deren Stelle tretende Wert von abnutzbaren WG des AV, die einer selbstständigen Nutzung fähig sind, können im WJ der AHK oder Einlage oder Eröffnung des Betriebs in voller Höhe als BA abgezogen werden, wenn die AHK vermindert um einen darin enthaltenen Vorsteuerbetrag (§ 9b I EStG) EUR 410 nicht übersteigen.

• § 6 (2) S.2 EStG
• Ein WG ist einer selbstständigen Nutzung nicht fähig, wenn es nach seiner betrieblichen Zweckbestimmung nur zusammen mit anderen WG des AV gentutz werden kann

Technisch aufeinander abgestimmt.

• § 6 2a S.1 EStG
• Abweichend von 2 S.1 EStG kann für die WG gem. § 6 2 S.1 EStG ein Sammelposten gebildet werden, wenn die AHK gem. § 6 2 S.1 EStG EUR 150,00, aber nicht EUR 1.000,00 übersteigen.

• § 6 (2a) S.2 EStG
• Der Sammelposten ist im WJ der Bildung und den folgenden 4 WJ mit jeweils 1/5 gewinnmindernd aufzulösen.

• § 6 (2a) S.3 EStG
• Scheidet ein WG im Sinne des 1 EStG aus, wird der Sammelposten nicht vermindert.

• § 6 (2a) S.4 EStG
• WG im Sinne des § 6 (2) S.1 EStG können im WJ der Anschaffung i.v.H. als BA angesetzt werden, wenn das einzelne WG EUR 150,00 nicht übersteigen.

• § 6 (2a) S.5 EStG
• Die Sätze 1 - 3 EStG sind für alle in einem WJ angeschafften, hergestellten oder eingelegten WG einheitlich anzuwenden.

• § 6 (3) S.1 EStG
• Wird ein Betrieb, Teilbetrieb oder Anteil eines Mitunternehmers unentgeltlich übertragen, sind die WG mit den Werten anzusetzen, die sich nach den Vorschriften über die Gewinnermittlung ergeben.

• § 6 (4) EStG
• Wird ein einzelnes WG außer in den Fällen der Einlage § 4 (1) S.7 EStG unentgeltlich in das BV eines anderen Stpfl. übertragen, gilt sein gemeiner Wert für das aufnehmende BV als Anschaffungskosten.

• § 6 V S.1 EStG
• Wird ein einzelnes WG von einem BV in ein anderes BV desselben Stpfl. überführt, ist bei der Überführung der Wert anzusetzen, der sich nach den Vorschriften über die Gewinnermittlung ergibt, sofern die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist.

• § 6 (5) S.2 EStG
• Satz 1 EStG gilt auch für die Überführung aus einem eigenen BV des Stpfl. in dessen Sonder BV und umgekehrt sowie zwischen verschiedenen Sonder BV desselben Stpfl

• § 6 (4) S.1 EStG
• Wird ein einzelnes WG im Wege des Tausches übertragen, bemessen sich die AHK nach dem gemeinen Wert des hingegebenen WG

• § 6 (6) S.2 EStG
• Erfolgt die Übertragung im Wege der verdeckten Einlage, erhöhen sich die Anschaffungskosten der Beteiligung an der Kapitalgesellschaft um den Teilwert des eingelegten WG.

§ 6a EStG