RedoFin koncern

I balansräkningen delas dessa upp i

+ balanserad vinst och  + uppskjuten skatteskuld.

Samt (-) beloppet under obeskattade reserver.

Ingen inverkan på årets resultat (RR) eftersom det är tidigare års vinster.

I balansräkningen delas dessa upp i 

+ balanserad vinst och  + uppskjuten skatteskuld.

Samt (-) beloppet under obeskattade reserver.

Ingen inverkan på årets resultat (RR) eftersom det är tidigare års vinster.

Detta är alltså skillnaden som uppstår mellan bokfört värde och verkligt värde i det dotterbolag man förvärvat. 

• Skillnaden i balansräkning blir:
• (+) materiella anläggningstillgångar (eller vilken tillgångstyp det nu rör sig om)
• + EK andel av koncernmässig värdering (den där tomma fliken mellan årets vinst och minoritet. = (1-skattesats)*värdeökningen
• + uppskjuten skatteskuld (skattesats * värdeökningen).

• I RR:
• Eftersom vi eliminerar BD i RR kommer vårt resultat att öka med (1-skatt)*BD.

Om detta är ett dotterbolag ska moderbolaget ha ut en viss andel av denna vinst och minoriteten ha en viss andel. Så säg att det 70%-ägda dotterbolaget hade 100 tkr i BD, 20% skatt. 80 tkr är resultatökningen. 80tkr * 0,7 = 56tkr till moderbolaget; 80tkr* 0,3 = 24tkr till minoritetsintresse.

BD för moderbolaget går enbart till moderbolagets aktieägare.

I BALANSRÄKNINGEN:

• (+)80tkr går in som årets vinst
• samtidigt minskar vi balanserat vinstmedel (-80tkr). Inget mer händer.

Goodwill beräknas genom förvärvsanalysen och har en egen rad i BR. Den berör inte RR ö.h.t.

• (+) Goodwill 
• (+) EK andel av koncernvärdering (den tomma raden)

Detta handlar om "Aktier i dotterbolag" som ska elimineras. Exempel, "Aktier i dotterbolag" = 2800 tkr.

Vi elimineras med (-) 2800 tkr på tillgångssidan

I EK och skulder ska vi ta bort Aktiekapitalet, balanserad vinst och EK-andel av koncernvärderingen.

• Aktiekapitalet, balanserad vinst samt EK-andel av koncernvärdering fås av "Analys av eget kapital"
• 
• Vi köpte 70% av något, och vi vet därför hur mycket vi sedan ska dra av i EK/S eftersom vi redan har räknat med det. 

• Aktiekapital = 70% aktiekapital = (0,7*2000)=1400
• Balanserad vinst = 0,7*balanserade vinstmedel + 0,7 * EK-andel i OR = 560 + 168 = 728
• EK andel av koncernjusterade värden = 0,7 * koncernjusteringen + 0,7 * goodwill = 672

Så vi eliminerar dessa värden. Resultaträkningen påverkas inte av detta.

Denna ska eliminera resten av EK/S-posterna efter att vi justerat redovisningen för interna innehaven.

Vi kollar på Analysen av EK och tittar på minoritetens andelar, 30%:

• 
• När vi drar bort aktiekapitalet tar vi bort (-) 600 tkr
• Balanserad vinst = (-) 240 + (-) 72 = -312
• EK-andel av koncernm. = -30% av överärden, + -30% av goodwill = -288

Sen ÖKAR vi (+) summan av dessa till Minoritetsraden eller " Innehav utan bestämmande inflytande". +1200. Det ska gå att summera ihop hela analysen av eget kapital på detta sätt. 4000 = 2800 + 1200.

• I BR:
• Här är det alltså endast en avskrivning på koncernmässiga övervärden av materiella AT som skrivs av. Exempelvis 150 tkr i övervärde, på 30 år. 150/30 = 5 tkr per år. Vi minskar AT med -5:
• Av detta minskar vi sedan årets vinst med 0,8*-5 = -4
• Och uppskjuten skatt med 0,2*-5=-1

• I RR:
• Vi skriver av med -5.
• Detta minskar resultat före skatt med -5, och minskar skatten med +1.
• Årets resultat blir alltså: -4
• Av dessa är 0,7*-4 = moderbolagets = -2,8
• 0,3*-4 = -1,2 = minoritetens
• Detta eftersom både majoritet och minoritet har del i koncernmässiga övervärden (eftersom dessa uppkommit genom förvärv av dotterbolaget).

Nedskrivningar av goodwill påverkar (-) Goodwill på Tillgångssidan samt Balanserad vinst (om det är gammat) och årets vinst (om det är idag).

Här utgår vi från samma årliga avskrivning som tidigare -5 per år. Om vi exempelvis har ägt maskinen i tre år tidigare, och detta är är vårt fjärde, så har vi tre år av ackumulerade avskrivningar: 3*-5 = -15 tkr.

På tillgångssidan: Materiella AT - 15

• På EK/S-sidan: 0,8*-15 = -12 balanserad vinst
• 0,2 * -15 = -3 uppskjuten skatteskuld.

Ingen påverkan i RR

I BR:

Eftersom det är en intern utdelning så ska 0,7*utdelningen tas från årets vinst och läggas tillbaka i balanserad vinst. 

I RR minskar vi våra finansiella intäkter med 0,7*utdelningsbeloppet. Eftersom utdelningen var skattefri så skedde ingen skattepåverkan och eftersom vi bara tagit hänsyn till den del av utdelningen som var hänförlig till majoriteten så behöver vi inte tänka på minoriteten.

Om det finns interna skulder/fordringar ska dessa elimineras. 

Exempel: Moderbolaget har lånat ut 245 tkr till dotterbolaget.

I Koncern-BR: vi minskar posten "Fodringar på dotterbolag" med -245 på tillgångssidan

I Koncern-BR på EK/S-sidan minskar vi "Skulder till moderbolag" med -245.

• Ingående balansen:
• Vi hade ett internt laget på 100 tkr. Detta har genererat en internvinst på 100-(100/1,25) = 20.

• Utgående balansen behandlas i flera steg. Först ska vi ta bort intäkter och kostnader för det som enbart förflyttats: 3500 - 600 = 2900 tkr. Detta är sådant som bara bytt lagerplats i princip inom koncernen. Så vi minskar intäkter med (-) 2900 och minskar kostnader med (+) 2900 tkr.
• Sen har vi en utgående balans på 600 tkr. Vi minskar intäkterna med -600 tkr eftersom det inte är någon extern försäljning.
• Kostnaderna för lagret ökas med 600/1,25 = 480. Intäkterna för pålägget kommer först nästa år antar jag.
• Så vi har en nettoeffekt på -120 tkr, som sedan kommer att minska årets resultat, samt ger minskade skattekostnader. Eftersom det rörde sig om försäljning från Moderbolag till Dotterbolag i detta fall så kommer detta bara moderbolagets aktieägare till del.

• Sammanfattningsvis. I BR:
• Kolumn Lager IB
• -16 balanserad vinst
• +16 årets vinst.

• Kolumn Lager UB
• Tillgångssidan:
• Uppskjuten skattefodran (+) 24
• Varulager (-) 120

• EK/S-sidan:
• Årets vinst -96

• Resultaträkningen:
• Nettoomsättning: (-) 600
• Kostnader: (+) 480
• Rörelseresultat: - 120
• Resultat före skatt: -120
• Skatt: + 24 (120*(1-0.8))
• Årets vinst: = -120 + 24 = -96
• Vinst hänförlig till MB:s aktieägare: -96
• Detta går sedan in i BR: -96 årets vinst, -120 varulager + 24 uppskjuten skatt

Denna kolumn ska ta bort den del av årets vinst som är hänförlig till minoriteten från koncernens EK till minoritetens EK:

• Vi minskar (-) årets vinst och ökar (+) Minoritesintresset i EK med samma belopp.
• Beloppet är en summering av dotterbolagets resultat-kolumnen i RR efter att vi justerat Bokslutsdispositioner, årets avskrivningar, nedskrivningar, utdelningar osv.

Denna kolumn för över kapital från Balanserade vinstmedel (EK) till minoritetsintressen (EK) med samma belopp.

Beloppet beräknas som en andel, typ 30% av det ackumulerade resultatet sedan förvärvet. 

• Såhär går det till:
• Dotterbolagets ingående balans EK (exkl årets vinst) = aktiekapital + bal.vinst. + 80%* årets OR = 2000 + 1800 + 0.8*500 (eller 400? jag har mejlat lärarna)

Vid förvärvet var värdet: Aktiekapital = 2000 + bal.vinst = 800 + 0,8*OR (300) = 240 = 3040

• Nu har 4120 - 3040 som skillnaden. Sen har vi ACKUMULERADE avskrivningar på övervärden och på goodwill som dras av:
• Ackumulerade avskrivningar på övervärden: -12
• Ackumulerad nedskrivning av goodwill: -420
• = 648 netto
• 648 * 0,3 = 194,4 vilket är minoritetens andel som dras av från Bal.vinst i KBR och in under minoritetns andel i EK.