Buchhaltung für Dummies 2

• zu unterscheiden zwischen Ursprungslandprinzip und dem Bestimmungslandprinzip
• - das Ursprungslandsprinzip: Hier wird der Käufer mit der beim Kauf der Ware im Kaufland gezahlten Umsatzsteuer belastet. Dieses Prinzip gilt unter anderem bei Käufern von Privatleuten im Ausland
• - das Bestimmungslandprinzip:hier wied die Ware immer mit dem im Empfängerland geltenden Steuersatz besteuert. Dieses Prinzip gilt vor allem bei innergemeinschaftlichen Lieferungen von UNTernehmen zu Unternehmen. Lieferungen aus dem Inland in andere EU-Länder sind hierbei steuerfrei.

Wareneinsatz 10.000 an Bank 10.0000

Man sieht hier nichts, was mit einer Einfuhrumsatzsteuer oder Vorsteuer im Zusammenhang stehen könnte. Und das ist auch richtig so. Die Eingangsrechnung ist bei einem innergemeinschaftlichen Erwerb immer netto zu verbuchen.

• Im zweiten Schritt: bei innergemeinschaftlichen Einfuhren wird keine Einfuhrumsatzsteuer erhoben, sie berechnen selbst die anfallende Erwerbsteuer: die USt für den innergemeinschaftlichen Erwerb.
• Danach buchen sie deiser USt für den innergemeinschaftlichen ERwerb, also die Verb. geg dem FA, im Haben.Da diese gleichzeitig eine abziehbare Vorsteuer ist, wird im Soll auch gleich die Vorsteuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb gebucht. Also so: 

Vorsteuer für innergemeinschaftlichen Erwerb 1.900 an Ust.-Schuld innergemeinschaftlicher ERwerb 1900

Bank 10.000 an Verkaufserlöse 10.000

Die Wareneinkäufe stellen Aufwendungen dar, die das EK mindern. Die Warenverkäufe erhöhen dagegen mit ihren Erträgen das EK. Das Aufwandskonto sowie das Ertraskonto sind Erfolgskonten und damit Unterkonten des EK.

Zu den Anschaffungskosten gehören immer auch die direkt zurechenbaren Anschaffungsnebenskosten und müssen daher dazuaddiert werden.

BS: Wareneinsatz Schuhe 134000 + VOrsteuer 25460 an Bank 159.460

Dieser Rabatt wird direkt bei Rechnungsstellung abgezogen. Die Frachtkosten übernimmt ab jetzt der Importeur. Die Anschaffungskosten betragen damit nur noch 126.100€. Er verbucht wieder bei Bezahlung: 

Wareneinsatz Schuhe 126.100 + Vorsteuer 23.959 an Bank 150.059€

Bank 21.420€ an Wareneinsatz Schuhe 18.000 + VOrsteuer 3.420€

Wareneinsatz SChuhe + Vorsteuer an Verbindlichkeiten aus Schuhlieferungen

Verbindlichkeit aus Schuhlieferung an Bank + Skonto+ Vorsteuer

Erlösminderung SChuhe + Umsatzsteuer an Bank

• (1) 
• Aufwendungen Rohstoffe 2000 + Vorsteuer 380 an Verbindlichkeiten 2.380

• (2)
• Verbindlichkeiten 2380 an Bank 2332,40 + Skonto für Rohstoffe 40 + Vorsteuer 7,60

• (3)
• Bank 238 an Aufwendungen Rohstoffe 200 + Vorsteuer 38

• (4)
• Forderungen an Erhaltene Boni + Vorsteuer

• (5)
• Bank an Forderung

Privatentnahme an Kasse

Bank an Privatgeldeinlage

Entgelte 3000 an Bank + noch zu abzuführenden Sozialversicherung + noch abzuführende Steuern

• Zusätzlich muss auch der Arbeitgeberanteil zur Sozialsicherung verbucht werden: 
• Sozialkosten an noch abzuführende Abgaben Arbeitgeberanteil

SONSTIGER Personalaufwand 200€ an Bank 200€

Entgelte 3000 + Sondervergütung 1000 an Bank + noch abzuführende Sozialversicherung +  noch abzuführende Steuern

• (1)Forderung an MA an Kasse
• (2) Entgelte an Bank + Forderungen an MA + noch abzuführende Sozialversicherung + noch abzuführende Steuern

Abschlagsverrechnungskonto an Bank 1000

Am Monatsende wird bei der Endabrechnung wie folgt gebucht: 


Entgelte 3.000 an Bank 839,29 + Abschlagsverrechnungskonto 1000 + noch abzuführende Sozialversicherung 629,25 + noch abzuführende Steuern 531,46

Bank 11.043,75 + Kapitalertragssteuer 3.750 + Solidaritätszuschlag 206,25 an Dividendenerträge 15.000€

Bank + Kapitalertragssteuer + Solidaritätzuschlag an Zinserträge

• - Die Umsatzsteuer für den Anzahlungsbetrag bereits mit der Anzahlung fällig wird. 
• - Die Anzahlung auf einem separaten Konto verbucht wird und nicht etwa im Warenausgang. Das Produkt ist ja schließlich auch noch nicht geliefert. HIerfür gibt es zum einen das Aktivkonto "geleistete ANzahltungen" sowie das Pssivkonto "erhaltene Anzahlungen"

Geleistete Anzahlungen 20.000 + Vorsteuer 3.800 an Bank 23.800

als der Stahl dreieinhalb Monate später dann auch endliche geliefert wird: 

Rohstoffe 100.000€ +Vorsteuer 15.200€ an geleistete Anzahlungen 20.000 + Verbindlichkeiten 95.200€

Bank 23.800 an erhaltene Anzahlungen 20.000 + Umsatzsteuer 3.800

• Die Lieferung des Stahls buchen Sie wie folgt:
• erhaltene Anzahlungen 20.000 + Forderungen 95.200 an Waren 100.000 + Umsatzsteuer 15.200€

• Die bei der Inventur ermittelten Bestände werden nun in einem Bestandsverzeichnis, dem sogenannten Inventar, festgehalten. Das Inventar kann grob in drei Teile untergliedert werden: 
• - Vermögen
• - Schulden 
• - Eigenkaptial bzw. Reinvermögen

Mit hilfe des Inventars können SIe nun schnell den Gewinn oder Verlust des letzten Geschäftsjahres feststellen. Dazu müssen Sie nur das aktuell ermittelte EK mit dem des Vorjahres vergleichen. Hat das EK vor einem Jahr bzp. 530.000€ betragen,haben sie im letzten Jahr nur einen Gewinn i.H.v 10.000 gemacht, sofern Sie keine Privatentnahmen oder Privateinlagen getätigt haben 

Die Privatentnahmen müssen natrülich noch dazugerechnet und die Privateinlagen abzogen werden. Nehmen wir einfach an, Sie hätten im Letzten Jahr einmal eine Privateinlage von 5.000 getätigt und zugleich jeden Monat 2.000 für private Zwecke entnommen. Macht also in Summe 5.000 Einlagen und 24.000 Entnahmen.

• Die Bestandsminderung wird auf dem Aufwandskonto Bestandsveränderung im Soll gebucht. Auf dem Bestandskonto "Warenbestand" wird die Bestandminderung im Haben gebucht. Der BS sieht damit so aus: 
• Bestandsveränderung  an Warenbestand

• Abschluss des AUfwandskontos "Bestandsveränderung": Das Konto "Bestandsveränderung" wird über das GUV Konto abgeschlossen. Die Bestandsminderung stellt Aufwand dar und muss deshalb auf dem GuV-Konto im Soll verbucht werden: 
• GuV-Konto an Bestandsveränderung

• Abschluss des Bestandskontos "Warenbestand": Das Konto "Warenbestand" wird über das Schlussbilanzkonto abgeschlossen
• Schlussbilanzkonto an Warenbestand

• Die Bestandsveränderung wird nun im Haben gebucht: 
• Warenbestand 500 an Bestandsveränderung 500
• Auch bei einer Bestandserhöhung muss Herr Merlot für den Jahresabschluss die Konten abschließen. 
• Abschluss des Aufwandskontos "Bestandsveränderung": es wird auch über das GuV KOnto abgeschlossen. Die Bestandserhöhung muss jetzt aber gegen die beim Einkauf angefallenen Aufwände gebucht und wird deshalb auf dem GuV-Konto im Haben verbucht: 
• Bestandsveränderung 500 an GuV Konto 500

• Abschluss des Bestandskontos "Warenbestand": Das Konto "Warenbestand" wird wieder über das "Schlussbilanzkonto" abgeschlossen: 
• Schlussbilanzkoto an Warenbestand 2000€

In dieses Töpfchen kommen alle Forderungen, die wohl mit Sicherheit auch beglichen werden. Einwandfreie Forderungen sind später mit dem Nennwert zu bilanzieren

Zweifelhafte Forderungen werden übrigens oft auch dubiose Forderungen genannt. In dieses Töpfchen kommen alle Forderungen, bei denen bezüglich des Zahlungseingangs Zweifel angebracht sind. Hier muss ein wahrscheinlicher Wert geschätzt werden, mit dem die Forderung am Abschlussstichtag zu bilanzieren ist

in dieses Töpfchen kommen alle hoffnungslose Fälle. Wenn keinerlei Aussicht auf eine Zahlung besteht, muss die Forderung als uneinbringlich eingestuft werden. Dies ist z.B der Fall, wenn der Schuldner verarmt verstorben ist und niemand die Schulden erben möchte oder wenn der SChuldner unbekannt in die Karibik verzogen ist.

Abschreibungen auf Forderungen + Umsatzsteuer an Forderungen

Bank an Erträge aus abgeschriebenen Forderungen + Umsatzsteuer

• Herr Merlot bucht die zweifelhaft gewordene Forderung an das Restaurant Schnenders in Höhe von 1.000e zuzüglich 19% Umsatzsteuer erst einmal um: 
• Zweifelhafte Forderungn 1190 an Forderungen 1190€

• Mit der Umbuchung der Forderung auf das Konto "zweifelhafte Forderung" hat Herr Merlot diese Forderung von den einwandfreien Forderungen getrennt. Weine Wertminderung hat er damit aber noch nicht vorgenommen. 
• Herr Merlot schätzt, dass er nur noch 60% der Forderung erhalten wird. Die restlichen 40% hat er abschrieben und bucht diese direkte Abschreibung jetzt auch: 

Abschreibung auf Forderungen 400 an Zweifelhafte Forderungen 400

Bei zweifelhafte Forderungen darf im Gegensatz zu uneinbringlichen Forderungen die Umsatzstuer nicht sofort korrigiert werden. Die Umsatzsteuer darf hier erst berichtigt werden, wenn der Forderungsausfall sicher ist.

antizipative Abgrenzung. Aufwand wird als sonstige Verbindichkeit verbucht. Ertrag als sonstige Forderung

Transitorische Abgrenzung.Aufwand wird als aktive Rechnungsabgrenzung verbucht. Ertrag als passive Rechnungsabgrenzung

• Die antizipative Abgrenzung ist ein enger Verwandter der Rückstellung. Bei beiden erfolgt die Zahlung erst im Folgejahr, obwohl die wirtschaftliche Ursache im aktuellen jahr liegt. Da es sich bei der antizipativen Abgrenzung und der Rückstellung jedoch nicht um einige Zwillinge handelt, gibt es doch einen kleinen, aber feinen Unterschid. 
• Die antizipative Abgrenzung erfolgt immer bei streng zeitraumbezogenen Sachverhalten. Z.B bei fest vereinbarten Mieten oder Versicherungszahlungen. Der Zahlungstermin und die Rechnungshöhe stehen fest. Anders bei der Rückstellung. Hier sind die Zahlungshöhe und der Zahlungstermin nicht vollständig bekannt. Beispiele sind Garantierückstellungen oder Pensionrückstellungen

- Rückstellungen für ungewisse Verpflichtungen: wie etwa Garantierückstellungen oder Rückstellungen für Serviceleistungen oder Nacharbeiten. Steuer- und Pensionsrückstellungen zählen ebenfalls zu diese kategorie

- Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften oder Bürgschaften 

- Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen: dazu zählen Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung, die im folgenden Jahr innerhalb von 3 Monaten, oder für Abraumbeseitigung, die im folgenden Jahr nachgeholt werden

Gewerbesteuer an Steuerrückstellung

Steuerrückstellung an Bank 5000

Steuerrückstellung 50000 + sonstige betriebliche Aufwendungen 500 an Bank 5.500

Steuerrückstellung 5000 an Bank 4700 + Erträge aus Rückstellungsauflösung 300

Wareneinkauf 200 an sonstige Rückstellung 200

• Im nächsten Jahr werden die Gläser geliefert und Herr Merlot bucht: 
• Wareneinkauf 100 + sonstige Rückstellung 200 + Vorsteuer 57 an Bank 357€

Die Aktivseite einer Bilanz enthält die Vermögensgegenstände des unternehmens, das heißt all diejenigen Sachen, die Ihrem Unternehmen gehören

Die Passivseite zeigt auf, wie das alles finanziert wurde

• - Anlagevermögen: Was dient dem Unternehmen dauerhaft? 
• Zum Anlagevermögen zählt alles, was dem Unternehmen längerfristig dient. Das wären Grundstücke, Gebäude, Maschinen, der Schreibtisch, an dem Sie sitzen oder Ihr Rechner. Zum AV gehören auch immaterielle Vermögensgegenstände wie Patente, Urheber- oder Verlagsrechte, Software oder Konzession, GoF
• - Umlaufvermögen: was dient dem Unternehmen nur vorübergehend?
• UV ist das, was Ihrem Unternehmen nur kurze Zeit dient, indem es verbraucht oder schnell verkauft wird. Dies können etwa Vorräte, Forderungen, Aktienpaketet oder Bankguthaben sowie Kasse sein.

1. Immaterielle VG: GoF, Patente, Warenzeichen, Urherber- oder Verlagsrechte, Software sowie Konzessionen, GoF

2. Sachanlagen: SA schaffen neben den immateriellen VG die Vorausetzungen dafür, dass Ihr U überhaupt etwas produzieren oder Leisten kann. BSP hierfür: Grund und Boden; Gebäude; Maschinen sowie Betriebs- und Geschäftsausstattung wie Schreibtisch, Rechner

3. Finanzanlagen: FA werden dann ins Anlagevermögen gepackt, wenn sie dauerhaft und strategisch Ihrem Unternehmen dienen sollen. Kurzfristige oder spekulative FA kommen dagegen ins UV. Man unterteilt in: Anteile an verbunden Unternehmen; Beteiligungen; Wertpapiere

• 1. Vorräte: als Vorräte zählen in der BilanZ: 
• - Roh-,Hilfs- und Betriebsstoffe. Also alles das, was Sie zur Herstellung Ihrer Produkte oder Dienstleistungen verbrauchen
• - Unfertige Erzeugnisse und Leistungen, die in ihrem derzeitigen Zustand noch nicht verkaufsfähig sind
• - Fertige Erzeugnisse und Waren, die zum Bilanzstichtag Ihre Lagerhallen füllen
• - Geleistete Anzahlungen, die bsp Ihre Lieferanten vorab von Ihnen erhalten haben

• 2. Liquide Mittel: hier findet sich die berühmte Portokasse wieder. Aber auch Schecks, Guthaben bei Banken oder Bargeld sind hier zu erfassen
• 3. ARAP: Ab und zu geibt es das Problem, das Ihr Unternehmen im abgelaufenen Geschäftsjar etwas bezahlt hat, obwohl es die Gegenleistung dafür eigentlich erst an einem bestimmten Datum nach dem Bilanzstichtag erhält. Hierfür bildet man die aktive Rechnungsabgrenzungsposten

• Eigenkapital: alles was meins
• Rückstellungen: auf NUmmer sicher 
• Verbindlichkeiten: Hast du mal nen Euro?
• Rechnungsabgrenzungsposten

• - gezeichnetes Kapital
• - Kapitalrücklage
• - Gewinnrücklage
• - Gewinnvortrag/ Verlustvortrag
• - Jahresüberschuss /Jahresfehlbetrag

• Das gezeichnete Kapital ist nichts anderes als das Grundkapital einer AG bzw. das Stammkapital einer GmBH
• Das gezeichnete Kapital bleibt immer gleich. Es sei denn, es wird eine Kapitalerhöhung oder eine Kapitalabsetzung beschlossen

Werden Anteile am Unternehmen verkauft, erfolgt dies in der Regel zu einem höhren Preis als zum eigentlichen Nennwert. Das, was beim Aktienverkauf über den Nennwert hinausgeht, kommt in die Kapitalrücklage

z.B das Nennwert einer Aktie beträgt 5€. Verkauft werden die Aktien aber für 7€ je Stück. Pro verkaufte Aktie kommen somit 5€ in das gezeichnete Kapital und 2€ in die Kapitalrücklage

• -die gesetzliche Rücklage: 5% des Jahresüberschusses müssen hier jeweils eingestellt werden. Diese Pflicht gilt allerdings nur, bis die gesetzliche Rücklage udn die Kapitalrücklage 10% des gesamten Grundkapital umfasst
• - Eigene Anteile: Hat ein U eigene Anteile, d.h, man hat irgendwann einmal eigene Aktien gekauft, muss der Nennbetrag der eigenen Anteile mit dem gezeichneten Kapital verrechnet werden. Sollte der ausgewiesene Wert höher sein als der Nennbetrag, wirde diese Differenz in die andren Gewinnrücklagen gepackt.
• - die satzungsmäßige Rücklage: Wenn im Gesellschaftsvertrag geregelt ist, dass stezts etwas mehr vom Gewinn auf die Seite gelegt werden soll, als es das Gesetz vorschreibt, passiert das hier
• - andere Gewinnrücklagen